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行业指南:

广告服务

 
请点击这里以下载完整指南。


常见问题

注册

1. 谁需要注册? 

所有媒体业者,广告机构或是制作公司,无论他们是公司,合伙企业或是自雇人士都必须在他们的年度应课税供应超过门槛(过去或未来12个月内)注册。
 

2. 如果我的年度应课税供应没有超过门槛,我可否自行注册?

你可申请自愿注册,但是注册后两年内你不能取消注册。

3. 哪一些广告服务需缴交消费税(GST)?

广告服务是标准税率的供应,因此所有的广告服务都需缴付消费税(GST)。如:-
(a)      通过收音机或电视播出的广告
(b)     广告牌上刊登的广告
(c)      在报纸和刊物上刊登的广告
(d)     任何促销行为如在电话索引或是电子广告空间的广告
 
除此之外,提供设计等的创意公司的服务也是标准税率的供应。


4. 我的应课税收入包含什麽? 

您的应课税收入包括从顾客那里获得的各种收费。身为媒体业者,这包括广告销售以及销售报章,杂志,布告,广告牌,电台,广播,手机或网络等。
 

5. 我是一间广告公司,我该如何处理我的消费税(GST)?

消费税(GST)将根据销售价来征收,包括所有广告的成本或时间
 
例如:
ABC公司聘请Syarikat Pengiklanan Haslim(SPH)处理它所有本地报章的广告。SPH的工作内容如下:
 
本地报章的收费                                 : RM8,000
广告费                                                 : RM3,000
 
SPH将向ABC公司征收RM660(RM11,000x6%),这是SPH的产出税。而本地报章(广告业者)将向SPH征收RM480(RM8,000x6%),这是SPH的投入税


供应的时间点

6. 我什麽时候会产生并需要缴付消费税(GST)?

以下任何一项发生时就会产生并需要缴付消费税(GST):
(a)    当广告服务执行时
(b)   当收到广告费时
(c)    当税务发票发出时

7. 广告业者的基本税务点如下:

(a)    广告业者
         (i)     当刊物发行时,如它被看到或是播放时
(b)   创意与制作服务
        (i)    当创意工作或设计被创造与接受时


供应地点

8. Sri Malayia 酒店通过媒体业者在马来西亚播放它全球连锁酒店的广告,这是否需要缴付消费税(GST)?

这项广告销售是需要缴付消费税(GST)的,因为这是在马来西亚境内所播放的。


9. 我是一位在马来西亚注册的广告代理并提供马来西亚境内的广告服务。我是否需要缴付消费税(GST)?

是的,所有在马来西亚境内提供的广告服务都需要缴付标准税率的消费税(GST),无论该服务是提供给本地或是外国顾客。马来西亚境内的电视或电台频道的广告都属于马来西亚制作并需要缴交标准税率的消费税(GST)。这是因为这些电视或电台频道主要都于马来西亚境内播放。通过电话播放的媒体广告则根据其电话线的注册地点决定播放的地点。如果该广告是寄给本地注册的电话,这就是属于本地播放并需要缴交标准税率的消费税(GST)。但是如果该广告是在马来西亚以外的地方播放的则是零税率供应。
 

10. 如果我是一位在浮罗交怡岛提供招牌广告服务的广告业者,我是否需要缴交消费税(GST)?

不需要,在指定区域(如浮罗交怡岛, 刁曼岛和纳闽岛)是无需缴付消费税(GST)的。于指定区域内提供的服务也无需缴付消费税(GST)。虽然所有在指定区域的供应无需缴付税务,但是广告业者可以索取在指定区域提供广告服务所缴付的投入税。
 

11. 如果我是一位在浮罗交怡岛注册并提供媒体广告播放的广告业者,我是否需要缴交消费税(GST)?

不需要,在指定区域(如浮罗交怡岛, 刁曼岛和纳闽岛)是无需缴付消费税(GST)的。于指定区域内提供的服务也无需缴付消费税(GST)。虽然所有在指定区域的供应无需缴付税务,但是广告业者可以索取在指定区域提供广告服务所缴付的投入税。
但是如果该媒体广告是全国播放及至少有51%以上是在指定区域外播放的,那该广告将被视为是在指定区域外播放。这51%法则适用于在各地或其他国家所有同样版本的媒体广告。以不同语文撰写或被更改后列印在杂志或报章的文章将不被视为同样版本。
 
这51%法则只适用于电视或电台通过空中同步播放于指定区域,马来西亚或海外的媒体广告。
 

12. 如我是在马来西亚注册的广告业者,我该如何处理我在马来西亚及其他国家提供的媒体广告的消费税(GST)?

如果该供应包括标准税率及零税率(国外)的供应商,那51%法则将被采用,该媒体51%以上是该媒体广告可以是零税率供应如果51%的播放是位于马来西亚外的范围。

13. 如我是在马来西亚注册并提供媒体策划服务于外国客户以协助他们销售产品的的广告业者,我该如何处理这些服务的消费税(GST)?

提供给外国顾客以安排海外的广告服务是零税率的供应。

14.   如果一间本地公司在没用通过广告业者的情况下于外国的报章上宣传它的产品,我们该如何处理?

在外国的广告供应是超出范围的。本地公司收到进口服务则需以进口服务的方式处理消费税(GST) 。

15.   如果外国广告业者有与本地顾客的合约以协助他们在马来西亚的本地媒体电台宣传他们的产品。而该外国广告业者聘请马来西亚本地的广告业者处理所有广告服务,宣传这些产品并直接向顾客发出发票。这些服务的消费税(GST)该如何处理?

媒体业者将向本地广告业者征收标准税率的消费税(GST),而本地广告业者必须征收它提供给本地顾客的生产工作的消费税(GST)。但是本地广告向外国广告业者收取的佣金无需缴付消费税(GST),这是因为提供给外国广告业者的服务是零税率的。

16.   外国的餐厅业者通过本地电台的广告宣传他们位于马来西亚外的餐厅。该广告服务是否需要缴付消费税(GST)?

是的,本地媒体业者需要缴付消费税(GST),这是因为该广告服务是在马来西亚提供的,因此这是标准税率供应,虽然这项供应关系马来西亚外的地点。

17. XYZ是在亚洲拥有多家分行的跨国企业。它聘请马来西亚的广告业者进行媒体策划服务以处理在香港,印度尼西亚与日本的宣传。马来西亚广告业者聘请了香港,印度尼西亚与日本的广告业者安排该国家的宣传。请问马来西亚广告业者向XYZ公司收取的服务费是否需缴交消费税(GST)?

马来西亚本地公司向XYZ提供的媒体策划服务是需要缴付消费税(GST)的,这是因为这些服务都是提供在马来西亚境内的。因此马来西亚广告业者必须以标准税率征收并缴交它供应的消费税(GST)。但是在香港,印度尼西亚与日本的广告供应无需缴付马来西亚消费税(GST),这是因为这些服务是提供在马来西亚以外的地方,因此是零税率供应。

18. 马来西亚注册的媒体业者该如何处理提供给海外控股公司的顾客的媒体策划服务的消费税(GST)?

如果媒体策划业者与海外控股公司有合约协议处理它集团内的媒体策划(如市场分析,选择广告媒介,广告播放的时机与数目等),而合约方是这些服务的直接受益人,那这些服务可列为零税率服务。

19. 一位海外的业者SH与马来西亚顾客有一份合约。SH聘请本地媒体业者KS购买马来西亚境内的广告空间并直接发出发票给马来西亚顾客。请问我们该如何处理以上的情况的消费税(GST)?

KS可将向SH收取的媒体策划的服务费列为零税率服务.任何由马来西亚媒体业者在马来西亚播放的的广告是标准税率服务。

20. JL创作室向马来西亚顾客提供创意作业,这些作业是用于海外广告业务如海外网站或是海外拍摄工作。

这些创意作业是标准税率服务因为这是提供给马来西亚境内的顾客的,虽然这些作业会在海外事业。

21. JL创作室是由ABC私人有限公司(Sdn. Bhd.)唯一聘请的创意业者,专门提供它所有在东南亚国家的所有宣传活动。这些作业都是在泰国进行的。请问这些创意作业是否需要缴交消费税(GST)?

这些服务都是根据合同提供给马来西亚的公司(ABC私人有限公司(Sdn. Bhd.))。创意作业并不会直接联系到播放的媒介。因此虽然这些作业是在泰国进行的(马来西亚境外)。但是这项供应不属于零税率服务。消费税(GST)需要以标准税率缴交。

22. 在飞机上提供的媒体杂志广告的消费税(GST)该如何处理?

如果它们是在马来西亚境外播放,那这些广告都是零税率的。


提供给慈善团体的宣传

23. 如果广告业者是提供广告服务给慈善机构的委托人

当慈善机构使用广告业者提供的宣传服务,消费税(GST)的缴付责任取决于这位广告业者是委托人或是代理。如果广告业者是委托人,那这些提供给慈善机构的广告供应(如电视或电台广告)及作业将豁免消费税(GST)。但是由媒体业者提供给广告业者的广告供应将被征收标准税率的消费税(GST)。

24. 如果广告业者是提供广告服务给慈善机构的代理呢?

但广告业者是代理的情况下,向媒体业者征收的代理费需要缴付消费税(GST)。但是媒体业者(如电视或电台)在此情况下如果要豁免消费税(GST)则需要直接发出发票给慈善机构。
 

25. 在慈善机构的网页刊登广告是否可豁免消费税(GST)?

不能,慈善机构还是要缴交消费税(GST)。

26. 同上一个问题的情况下,如果该广告没有现金对价,慈善机构是否需要缴付消费税(GST)?

你必须根据市场公开价格计算消费税(GST)。

 

赞助

27. 如果我收到一间公司的现金赞助,而作为回报我(媒体业者)会在我的网页提供广告。我是否需要缴付消费税(GST)?

金钱供应无需缴付消费税(GST)。但是作为回报的广告必须根据市场公开价格缴付消费税(GST)。如果市场公开价格无法确定,媒体业者需根据收到的现金缴付消费税(GST)。

例子

ABC公司赞助RM5,000于YY(慈善机构)位于KS餐厅的音乐会, 作为回报YY会在它的网页提供一个免费页面宣传赞助商的名字或产品,YY需要根据这面网页的市场公开价格缴付消费税(GST)。假设在网页上宣传的市场公开价格是每页RM500。那你必须缴付RM28.30(RM500.00 x 6/106) 的消费税(GST)。

28. 签约时放弃的投标费是否可以索回消费税(GST)?

你可发出借记通知单于你的顾客并在消费税(GST)报表中扣除已缴付的消费税(GST)


执照

29. 广告业者或个人缴付给土地局短暂使用土地放置广告牌宣传的费用是否需要缴付消费税(GST)?

不需要,土地局收取的短期执照费是在消费税(GST)的征收范围外的。

30. 广告业者或是个人为了广告牌宣传而缴付给当地政府的准证费是否需要缴付消费税(GST)?

由当地政府发出准证所收取的费用是不需要缴付消费税(GST)的,因为这是为了监管和法律原因收取的。

 

赠阅书刊

31. 赠送给读者,任何人士或是潜在顾客的免费杂志是否需要缴付消费税(GST)?

类似的赠阅书刊作为生意上的礼物是无需缴付消费税(GST)的。但是这将被限制在每人每年RM500。

32. 如果媒体赠送书刊给予在该书刊刊登广告的顾客,它是否需要缴付消费税(GST)?

不需要缴付消费税(GST),这会被视为广告配套的其中一部分。
 
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