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消费税基本概念

简介

消费税(GST)或在其他国家所称呼的附加价值税(VAT)是一个附加在货物或服务的多级间接税。马来西亚自2015年4月1日开始实施消费税(GST),这将间接的影响本地的生意如通货膨胀以及新条例的实施。
 
消费税(GST)广泛的涵盖了所有金融体系内的行业,如所有在马来西亚境内所生产或是进口的货物或服务,除非该货物或服务是由财政部部长指定并刊登在公报上的零税率供应或是豁免供应。
 
只有已注册消费税户口的企业方可征收消费税(GST)。如果该企业每年的课税供应没有超过规定的门槛(如每年马币50万), 该企业无需注册消费税户口。同时,该企业也不可向他们的顾客征收或收取货物或服务的消费税, 它也不可向政府索回已缴付给他人的消费税。 但是该企业可在关税局批准的情况下自愿注册消费税户口。
 
 
 
 

消费税(GST)注册人士的责任与义务

消费税(GST)需要已超过规定门槛的企业注册并保留所有产出税与投入税的记录。 生意业者需在具体期限(应纳税期)内呈报消费税(GST)详情。 
 
查阅以下事项了解更多身为消费税(GST)注册人士的责任与义务。
  • 生意注册
  • 开出税务发票
  • 将消费税(GST)进账
  • 呈报消费税(GST)
  • 投入税抵免机制
  • 索取消费税(GST)退款
  • 缴付消费税(GST)
  • 罚款
  • 审查与上诉

1)

生意注册

  成为消费税(GST)注册人士的第一步就是注册一个消费税(GST)识别号码。您需要确定你是在法律上必须注册或是志愿性注册。生意年度收入超过RM500,000以上的人士需要注册消费税(GST)。 这包括个人,个人企业,合伙企业,公司,基金,房产,学会,工会,俱乐部,协会或其他组织包括政府部门或是当地政府等在马来西亚境内提供可征税供应的人士。
   
  年度收入可以以下方式确定:
 
  • 过去12个月的总可征税供应,或是
  • 未来12个月的可征税供应。
   

2)

发出税务发票

  当你征收消费税(GST)时,你必须发出税务发票分别显示消费税(GST)的数目以及产品的价钱。这张税务发票必须在供应后21天之内发出。
   
  需要显示在税务发票的内容包括:
 
  • 在显眼的地方显示“Tax invoice”的字眼;
  • 发票的依序号码;
  • 发票发出的日期;
  • 供应商的名字(生意名称), 地址与消费税(GST)识别号码;
  • 供应接收人的名字和地址;
  • 供应货物或服务的说明;
  • 供应货物或服务的数量, 如多少“升”的汽油,多少“公斤”的肉,多少“小时”的工资
  • 任何折扣;
  • 分别显示不包含消费税(GST)的总额, 消费税(GST)税率和征收的消费税(GST);
  • 包括消费税(GST)的总额。
   
  例子:
  tax invoice
   
  关税局的总监可能会根据个别情况允许税务发票与上述需求有所差别,如简易税务发票。
   
  简易税务发票
  在税务总监批准的情况下,发票可以不包含所有标准税务发票所要求的内容。消费税(GST)注册人可以索取不超过RM500(包括消费税)的简易税务发票投入税减免
   
  关税局总监批准的简易税务发票需包含:
 
  • 供应商的名字(生意名称), 地址与消费税(GST)识别号码;
  • 发票发出的日期;
  • 发票的依序号码;
  • 供应货物或服务的说明;
  • 包括消费税(GST)的总额;
  • 每一项税务所征收的税率与税额
   
  例子:
  Simplified Tax Invoice
   

3)

将消费税(GST)进账

  所有纳税人都必须以权责发生制的方式处理消费税(GST)的帐目,如所有产出税与投入税都需要在发票发出或收到的时候进账以及索取
   
  但是,一些纳税人可能会被允许以付款(现金)方式处理消费税(GST)的帐目,这只给予纯粹以现金支付方式进行的生意活动。
   
  所有关系到消费税(GST)的生意与会计记录都需以马来语或是英语保存7年。
   

4)

呈报消费税(GST)

  消费税(GST)呈报必须在应纳税期后一个月内呈报给关税局。
   
  应纳税期是指纳税人需呈报和缴付消费税(GST)的期间。标准的应纳税期是每3个月一次。但是,注册人在符合以下特殊情况下可以申请其他的应课税期(每月或每6个月):
 
类别 期间 条件
标准应课税期 3个月
  • 应用在所有年收入不超过马币5百万的可征税供应
非标准的应课税期 1个月
  • 应用在所有年收入超过马币5百万的可征税供应
  • 应用在其他特别申请并被批准的纳税人
6个月
  • 特殊个案
   

5)

投入税减免机制

  生意业者需要向消费者征收所提供的应征税货物或服务的消费税(GST). 只有已注册消费税(GST)的生意业者可以征收消费税(GST)。

生意业者可以将已支付的投入税与产出税相减。
 
  • 相减后多出的产出税需要在指定期限内缴付给政府。
  • 当投入税超过产出税时,生意业者可以向政府索取退款。
   
  注意事项:
 
  • 必须在供应的6年内索取投入税。
  • 被禁止的投入税如私家车的消费税(GST),俱乐部的会员费,医药和个人意外保险费,医疗费,家庭开销,除了员工等的招待费是不能用以减免的
  • 当纳税人是混合供应时,投入税也要找比例分配。
   

6)

消费税(GST)退款索取

  消费税的退款可能会和其他未付的消费税(GST),关税,统税等进行抵消。退款会在14天工作天(网上申请)或是28天工作天(书面申请)内支付给索取人。
   

7)

支付消费税(GST)

  如果您的产出税多过投入税, 中间的差额必须在应课税期后一个月内与消费税(GST)表格一起呈报给政府。
   
  付款方式可通过:
 
  • 受委任的银行
  • 网络付款
  • 支票/银行汇票/汇票付款
 
  收款人为 'Ketua Pengarah Kastam Malaysia' 并邮寄到:
Ketua Pengarah Kastam Malaysia
Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Kompleks Kastam Kelana Jaya
No.22 Jalan SS6/3
Kelana Jaya 47301
Petaling Jaya, Selangor
  或是
  • 在工作时间内到任何临近的消费税(GST)办公室付款
 

8)

罚款

  如果您犯下以下罪行可能会被罚款:
 
  • 有任何未付税务;
  • 没有呈报消费税(GST)表格;
  • 消费税(GST)表格呈报了但是没有付款或没有付全款;
  • 未被允许的情况下申请退款;
  • 没有依法注册。
   

9)

审查与上述

  任何人对消费税(GST)官员的决定有意见可在收到通知的30天内要求审查与修改。或者是收到通知的30天内提交上诉于法庭。
   
  上诉的案件可以由纳税人自行或是指派任何人为代表。除非双方同意,否则听证会会在私下进行。
   
 
 
 
 

我们如何帮您?

我们是内陆税收局在所得税法令1967下批准的持牌税务专员。身为一位专业的税务顾问,我们会建议与协助您个人或公司如何依据所得税法令1967,内陆税收局公共法令,税务审计及调查架构等处理及呈报您的税务。我们也会针对适合您的所得税奖励提出我们的建议。
 
我们同时是注册在马来西亚王家关税局底下的消费税专业。我们可以协助您遵循及达到消费税的标准与要求。从注册消费税到准备及呈报消费税表格,我们可以处理您所遇到的所有消费税问题。并对您的生意或公司提出关于消费税规则的建议。
 
我们有经验的员工会协助我们的顾客在:
  • 向关税局申请消费税户口;
  • 在指定的时间内准备并呈报所有消费税的表格;
  • 解决顾客遇到的技术性问题;
  • 建议顾客有关消费税(GST)的法令。
 
 

L & Co Plt.

Johor
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